節(jié)后首日，深圳證監(jiān)局發(fā)布了關(guān)于對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師申宏波、萬海青采取出具警示函措施的決定，事涉國(guó)華網(wǎng)安(000004.SZ)2020年年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目。

根據(jù)監(jiān)管函，深圳證監(jiān)局對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的ST國(guó)華2020年年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)其在執(zhí)業(yè)中存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不到位、采購(gòu)與付款循環(huán)實(shí)施的控制測(cè)試不到位、銀行函證程序不到位、對(duì)銷售費(fèi)用會(huì)計(jì)處理實(shí)施的審計(jì)程序不充分等4大問題。

年內(nèi)，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所已多次收到警示函。

存在4大問題

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序方面，首先是未恰當(dāng)識(shí)別營(yíng)業(yè)成本相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

深圳證監(jiān)局檢查發(fā)現(xiàn)，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中了解到國(guó)華網(wǎng)安某子公司存在舞弊動(dòng)機(jī)，將該子公司銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性和銷售費(fèi)用識(shí)別為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和特別風(fēng)險(xiǎn)，但未將銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性相關(guān)的營(yíng)業(yè)成本識(shí)別為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和特別風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)中，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)注到該主體2020年毛利率出現(xiàn)大幅波動(dòng)，且相關(guān)人員在復(fù)核中提出“應(yīng)將營(yíng)業(yè)成本完整性補(bǔ)充計(jì)入特別風(fēng)險(xiǎn)”后，仍未調(diào)整營(yíng)業(yè)成本相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及審計(jì)應(yīng)對(duì)。

其次是穿行測(cè)試不到位，深圳證監(jiān)局指出，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解并評(píng)價(jià)被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制時(shí)，對(duì)董事會(huì)內(nèi)部建立的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行了測(cè)試，擬實(shí)施的程序包括檢查董事會(huì)相關(guān)會(huì)議記錄及簽名。檢查發(fā)現(xiàn)，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所未實(shí)施前述程序。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解銷售與收款循環(huán)相關(guān)控制時(shí)，對(duì)識(shí)別出的部分控制點(diǎn)未實(shí)施測(cè)試，即得出銷售與收款循環(huán)控制設(shè)計(jì)有效且得到執(zhí)行的結(jié)論。

在采購(gòu)與付款循環(huán)實(shí)施的控制測(cè)試不到位方面，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在采購(gòu)與付款循環(huán)中對(duì)控制點(diǎn)“收到貨物時(shí)指定專人驗(yàn)收并編寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告”、“入庫(kù)單由保管員和經(jīng)手人簽名”的測(cè)試結(jié)論為相關(guān)控制得到執(zhí)行。深圳證監(jiān)局檢查發(fā)現(xiàn)，國(guó)華網(wǎng)安采購(gòu)內(nèi)容主要為服務(wù)器、軟件和技術(shù)服務(wù)，實(shí)際采購(gòu)活動(dòng)中沒有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單，其執(zhí)行的控制測(cè)試與實(shí)際情況不符。

在銀行函證程序不到位方面，深圳證監(jiān)局檢查發(fā)現(xiàn)，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所未就銀行函證回函是否相符進(jìn)行核對(duì)，未對(duì)回函不符情況進(jìn)行調(diào)查，如光大銀行、招商銀行回函顯示均存在保證金存款未識(shí)別等不符事項(xiàng)，但大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所未調(diào)查不符事項(xiàng)，以確定是否表明存在錯(cuò)報(bào)。

在對(duì)銷售費(fèi)用會(huì)計(jì)處理實(shí)施的審計(jì)程序不充分方面，國(guó)華網(wǎng)安2020年將部分其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)入銷售費(fèi)用，其調(diào)整理由為該部分其他應(yīng)收款系以借款形式支付給銷售人員的項(xiàng)目提成，該事項(xiàng)的處理影響到相關(guān)年度業(yè)績(jī)承諾能否完成。深圳證監(jiān)局檢查發(fā)現(xiàn)，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所未獲取公司對(duì)應(yīng)年度工資獎(jiǎng)金政策的審批文件，未充分核實(shí)其他應(yīng)收款調(diào)整的完整明細(xì)、形成時(shí)點(diǎn)、資金支付事由和去向，以判斷公司相關(guān)調(diào)整依據(jù)的適當(dāng)性。

值得注意的是，4月30日，國(guó)華網(wǎng)安公告，該公司2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2021年度出具了否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則(2022 年修訂)》規(guī)定，公司股票自2022年5月6日開市起被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示。

年內(nèi)多次被“點(diǎn)名”

今年以來，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所已多次被監(jiān)管“點(diǎn)名”，僅廣東證監(jiān)局就對(duì)其開出了3張“罰單”。

7月底，廣東證監(jiān)局公布了關(guān)于對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、張曉輝、熊玲采取出具警示函措施的決定。依據(jù)有關(guān)規(guī)定，廣東證監(jiān)局對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的廣東榕泰2019年年報(bào)審計(jì)工作進(jìn)行了核查。經(jīng)查，大華所在審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在對(duì)應(yīng)收賬款回款的細(xì)節(jié)測(cè)試執(zhí)行不到位、保理業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位等問題。

4月份，廣東證監(jiān)局又公布了關(guān)于對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、陳勇、林萬錁采取出具警示函措施的決定，廣東證監(jiān)局派出檢查組對(duì)其執(zhí)業(yè)的勤上股份2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查。經(jīng)查，其在審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在9大問題。

2月份，同樣是廣東證監(jiān)局，公布了關(guān)于對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、程銀春、程道平采取出具警示函措施的決定，該局派出檢查組對(duì)世紀(jì)鼎利進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查，并對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)的世紀(jì)鼎利審計(jì)工作進(jìn)行了延伸檢查。經(jīng)查，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在5大問題。